L'état des flux de trésorerie est l'un des quatre principaux états financiers que les entreprises préparent habituellement à la fin de la période comptable (autres rapports: bilan, compte de résultat et état des bénéfices non répartis). L'état des flux de trésorerie fournit une image précise du montant des encaissements, des décaissements et des variations des soldes de trésorerie sur un an. Ce rapport est préparé en calculant les variations des soldes de trésorerie des activités opérationnelles, des investissements et des retraits/paiements de prêts. L'augmentation ou la diminution du solde de trésorerie pour un an sera ajoutée au solde de trésorerie de clôture de l'année précédente pour calculer le solde de clôture de la trésorerie et des équivalents de trésorerie à la fin de l'année.
Étape
Partie 1 sur 4: Calcul du solde de trésorerie d'ouverture et des équivalents de trésorerie
Étape 1. Déterminez le solde de trésorerie de fin de la période précédente
Si l'entreprise a établi un état des flux de trésorerie pour la période précédente, vous pouvez obtenir le solde de trésorerie de fin via ce rapport. Sinon, vous devrez le calculer vous-même en utilisant les informations sur le solde de trésorerie du bilan de l'année dernière. Additionnez les soldes de trésorerie et d'équivalents de trésorerie qui peuvent être convertis en espèces dans un délai d'un an. Les équivalents de trésorerie sont constitués de titres du marché monétaire, de dépôts à terme et d'épargne en comptes bancaires.
Étape 2. Additionnez les soldes de trésorerie et d'équivalents de trésorerie
Recherchez la trésorerie et les équivalents de trésorerie sur le bilan. Par exemple, à la fin de l'année dernière, la société avait un solde de trésorerie de 800 000 Rp en espèces. En outre, il existe des titres du marché monétaire de 2 500 000 roupies, des dépôts à terme de 1 500 000 roupies et des épargnes sur des comptes bancaires de 1 200 000 roupies.
- Additionnez-les tous ensemble pour déterminer le solde de trésorerie de fin d'année dernière.
- 800 000 Rp (espèces) + 2 500 000 Rp (titres du marché monétaire) + 1 500 000 Rp (dépôt) + 1 200 000 Rp (épargne) = 6 000 000 Rp (solde en espèces à la fin de l'année dernière).
Étape 3. Déterminez le solde de trésorerie d'ouverture pour l'année en cours
Le solde à la fin de l'année dernière sera le solde d'ouverture de l'année en cours. En utilisant l'exemple ci-dessus, le solde à la fin de l'année dernière était de 6 000 000 Rp. Ce chiffre est donc le solde d'ouverture de l'année en cours.
Le solde d'ouverture de la trésorerie et des équivalents de trésorerie pour l'année est de 6 000 000 Rp
Partie 2 sur 4: Calcul du montant de trésorerie provenant des activités d'exploitation
Étape 1. Préparez un chiffre de revenu net
Le revenu net est le revenu total après déduction des dépenses, de la dépréciation, de l'amortissement et des impôts. Il s'agit du bénéfice de l'entreprise pendant un an ou de l'argent qui reste après que toutes les dépenses ont été payées. Vous pouvez voir ce chiffre dans le compte de résultat.
En utilisant l'exemple ci-dessus, le revenu net de l'entreprise dans le rapport est de 8 000 000 $
Étape 2. Calculez la dépréciation et l'amortissement
Les coûts d'amortissement sont des coûts hors trésorerie qui réduisent la valeur d'un actif au fil du temps. Les charges d'amortissement sont calculées en fonction du coût et de la durée de vie économique de l'actif. Cependant, ces coûts doivent être ajoutés au solde de trésorerie car il n'y a pas de transactions de décaissements en espèces.
Poursuivant l'exemple ci-dessus, les coûts de dépréciation et d'amortissement de la société sont déclarés à 4 000 000 UM. Ainsi, 4 000 $ doivent être ajoutés au solde de trésorerie
Étape 3. Calculez les dettes et les créances
La dette est l'argent qui doit être payé par l'entreprise aux créanciers. Les créances sont de l'argent de l'entreprise emprunté par les débiteurs pour acheter des biens ou des services. Dans le compte de résultat, les charges à payer et à recevoir sont enregistrées lorsque la transaction a lieu, que l'argent soit payé ou reçu ou non. Ainsi, l'accumulation des transactions non monétaires doit être prise en compte dans l'établissement d'un état des flux de trésorerie.
- Le solde des créances à la fin de l'année dernière est le solde des créances au début de cette année. Par exemple, le solde d'ouverture des comptes débiteurs est de 6 000 $. À la fin de l'année, le solde des créances s'élevait à 8 000 000 Rp. ou augmentait de 2 000 000 Rp. en un an. Les créances ont été enregistrées en résultat social au moment de la transaction de cession, mais n'ont pas encore été encaissées en numéraire.
- Par conséquent, l'augmentation des créances au cours de la période en cours indique que la société a utilisé des fonds de trésorerie pour financer des transactions de vente de sorte que cette augmentation des créances doit être déduite du solde de trésorerie. Une diminution du solde des comptes débiteurs signifie qu'il y a des paiements de clients qui doivent être ajoutés au solde de trésorerie.
- Sur la base de l'exemple ci-dessus, le solde des créances qui a augmenté de 2 000 000 Rp. doit être déduit du solde de trésorerie car les fonds n'ont pas été déposés par le client auprès de l'entreprise.
- Le solde de la dette est réduit de 1 000 000 Rp. Ce montant doit être ajouté au solde de trésorerie car l'augmentation du solde de la dette ne se produit pas dans les opérations de paiement par l'entreprise.
Étape 4. Calculez le montant de trésorerie généré par les activités d'exploitation
Préparez un chiffre de revenu net, ajoutez-le à la dépréciation et à l'amortissement, puis soustrayez l'accumulation des comptes débiteurs et créditeurs.
- 8 000 000 Rp (revenu net) + 4 000 000 Rp (charges d'amortissement) - 2 000 000 Rp (augmentation des créances) + 1 000 000 Rp (augmentation de la dette) = 11 000 000 Rp (solde de trésorerie généré par les activités opérationnelles de l'entreprise).
- La trésorerie nette obtenue des activités opérationnelles de la société est de 11 000 000 Rp.
Partie 3 sur 4: Calcul des flux de trésorerie provenant des investissements et des activités de financement de la société
Étape 1. Évaluer l'investissement en capital à long terme
Les investissements en capital à long terme sont les fonds de l'entreprise utilisés pour acheter des équipements afin de produire des biens ou des services. Lorsqu'une entreprise achète un équipement, il y a une transaction d'un actif (espèces) à un autre actif (équipement). Ainsi, l'achat de matériel est une utilisation d'argent liquide. De même, si l'entreprise vend des équipements, il y a un échange entre les actifs (équipements) contre d'autres actifs (espèces ou créances résultant de la vente d'équipements). Si l'entreprise achète de l'équipement au comptant pendant la période de préparation du tableau des flux de trésorerie, cette dépense doit être prise en compte.
Étape 2. Calculez l'impact de l'activité de financement
Les activités de financement peuvent être effectuées en retirant ou en remboursant la dette à court terme et la dette à long terme, en émettant et en rachetant des actions et en versant des dividendes. Ces activités peuvent augmenter ou diminuer les flux de trésorerie. Le retrait de prêts et l'émission d'actions augmenteront le solde de trésorerie, tandis que le remboursement de la dette et le versement de dividendes réduiront le solde de trésorerie.
Étape 3. Effectuez les ajustements en raison des transactions d'investissement et de financement
Réduisez les soldes de trésorerie si l'entreprise achète de l'équipement, rembourse ses dettes ou verse des dividendes. Ajoutez des soldes de trésorerie si l'entreprise émet des actions ou contracte de nouveaux prêts. Supposons que cette entreprise effectue les transactions suivantes:
- Acheté un nouvel ordinateur et construit une chaîne de montage pour 4 000 $ qui ont dû être déduits du solde de trésorerie.
- Retirer une dette à court terme de 500 000 Rp et émettre des actions de 250 000 Rp, augmentant ainsi le solde de trésorerie.
- En outre, la société rembourse les emprunts à long terme et verse un dividende de 2 000 000 IDR qui doit être déduit du solde de trésorerie.
- -4 000 000 Rp (achat de biens d'équipement) + 500 000 Rp (augmentation de la dette) + 250 000 Rp (émission d'actions) - 3 000 000 Rp (remboursement du prêt à long terme) - 2 000 000 Rp (paiement des dividendes) = -8 250 000 Rp (diminution des soldes de trésorerie au cours de la période en raison des activités d'investissement et de financement).
- L'ajustement du solde de trésorerie dû aux activités d'investissement et de financement est de –8 250 000 Rp.
Partie 4 sur 4: Calcul du solde de trésorerie de clôture et des équivalents de trésorerie
Étape 1. Déterminez le montant de l'augmentation ou de la diminution du solde de trésorerie
Cette étape est prise pour savoir s'il y a une augmentation ou une diminution des soldes de trésorerie au cours de l'année en cours. Préparez les chiffres des flux de trésorerie totaux provenant des activités d'exploitation, puis ajoutez-les aux ajustements de flux de trésorerie provenant des activités d'investissement et de financement. Le résultat final est une augmentation ou une diminution des soldes de trésorerie au cours de l'année.
- Dans l'exemple ci-dessus, le flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation est de 11 000 000 Rp.
- La variation de la trésorerie provenant des activités d'investissement et de financement est de –8 250 000 Rp.
- L'augmentation du solde de trésorerie est de 11 000 000 Rp - 8 250 000 Rp = 2 750 000 Rp.
Étape 2. Calculez le solde final de la trésorerie et des équivalents de trésorerie
Préparez le numéro du solde de trésorerie de fin de l'année dernière et ajoutez-le à l'augmentation/diminution de la trésorerie au cours de l'année en cours. Le résultat est un solde de trésorerie et d'équivalents de trésorerie à la fin de l'année.
- Dans l'exemple de la société dont nous discutons, le solde de trésorerie de fin de l'année dernière était de 6 000 000 Rp.
- L'augmentation des liquidités cette année est de 2 750 000 Rp.
- Le solde de clôture de la trésorerie et des équivalents de trésorerie pour l'année est de 6 000 000 Rp + 2 750 000 Rp = 8 750 000 Rp.
Étape 3. Utilisez le tableau des flux de trésorerie pour évaluer la santé financière de l'entreprise
L'état des flux de trésorerie élimine les transactions de régularisation, de dépréciation et d'amortissement, fournissant ainsi des informations précises sur les entrées et sorties de trésorerie. Ce rapport fournit aux investisseurs une image claire de la rentabilité et de la réussite opérationnelle de l'entreprise.
- Une augmentation du solde de trésorerie indique généralement que l'entreprise fonctionne efficacement et est responsable de la gestion des activités d'investissement et de financement.
- Une diminution des soldes de trésorerie peut être une indication de problèmes dans les activités d'exploitation, d'investissement ou de financement de l'entreprise. De plus, cette information est une indication que l'entreprise doit réduire certains coûts afin d'améliorer sa situation financière.
- Gardez à l'esprit que l'analyse des flux de trésorerie n'est qu'une petite partie de la façon de maintenir la santé financière d'une entreprise. Une diminution du solde de trésorerie peut survenir en raison d'un investissement important pour le développement futur de l'entreprise. D'un autre côté, une diminution du solde de trésorerie peut refléter la négligence de la direction à réinvestir les fonds de l'entreprise.
